Os impostos das dark kitchens entram em uma nova fase com o IBS e a CBS. Essas cozinhas vendem só por delivery e dependem dos aplicativos para quase tudo. Por isso, a base de cálculo, o aluguel do espaço e o uso de marcas virtuais pesam mais do que em um restaurante de salão. A conta muda a partir de 2027, e quem se prepara agora evita erros de preço.
Neste guia, você vê se a dark kitchen entra no regime de restaurantes e como o aluguel entra na conta. Também confere três exemplos numéricos, os erros mais comuns e um plano em cinco passos.
Impostos das dark kitchens: o tamanho do setor e o que está em jogo
Primeiro, vale medir o setor. A Central do Varejo publicou em 4 de setembro de 2026 um estudo da Unicamp. Ele encontrou 27,1% de dark kitchens entre 22.520 restaurantes do iFood em Limeira, Campinas e São Paulo. Na capital paulista, o índice foi de 35,4%.
Os pesquisadores admitem que a classificação parte de endereço e outros traços. Para eles, o número real tende a ser maior. O iFood também contesta a representatividade, porque o estudo cobriu menos de 1% de sua base. Portanto, trate os percentuais como um retrato, e não como o total do setor.
Mesmo assim, o dado mostra que a dark kitchen virou um modelo comum. Por isso, a pergunta sobre os impostos das dark kitchens deixou de ser um nicho. A resposta depende de três pontos: o regime da cozinha, o contrato do espaço e a base do pedido.
A dark kitchen entra no regime específico de restaurantes?
O regime específico de bares e restaurantes reduz as alíquotas de IBS e CBS em 40%. Segundo a FCR Law, o regime alcança o fornecimento de alimentação preparada por bares, restaurantes e lanchonetes. Com a alíquota padrão estimada de 28%, o resultado seria de 16,8%.
O material da FCR Law não cita a dark kitchen pelo nome. Por isso, a leitura mais segura vem da lógica do texto. A cozinha que prepara o prato e o vende ao cliente faz o fornecimento de alimentação. Então, ela tende a entrar no regime, mesmo sem salão.
Porém, o próprio material avisa que o conceito de preparo depende do regulamento. O Portal CPA afirma, em 31 de julho de 2026, que o benefício depende do preparo no estabelecimento. A revenda de produtos de terceiros fica na regra geral.
Em resumo, a dark kitchen que cozinha de verdade deve ficar no regime. Já a que apenas revende alimentos prontos de terceiros pode ficar fora. Esse é o primeiro ponto a confirmar com o contador, antes de definir o preço dos pratos nos aplicativos.
Impostos das dark kitchens e a base de cálculo do pedido
A base do pedido é o segundo ponto. O parecer do TAGD Advogados, de 28 de maio de 2026, cita o artigo 399, parágrafo 1º, inciso II. Ele exclui da base os valores não repassados ao estabelecimento. É o caso do percentual retido pela plataforma.
A FCR Law diz algo parecido: a base exclui os valores retidos pelas plataformas digitais de intermediação de pedidos e entrega. Para a dark kitchen, isso pesa mais, porque quase toda a venda passa pelo app.
Contudo, hoje a prática é outra. Segundo a Turivius, a comissão do app ainda não sai da base de PIS e Cofins, e a maioria das decisões rejeita a tese. Por isso, a dark kitchen deve guardar o relatório de repasse de cada mês.
Vale lembrar também que a plataforma costuma controlar cobrança, pagamento, termos e entrega. Segundo a EY, esses elementos definem quem é plataforma. Assim, o contrato com o app tem peso fiscal.
Exemplo prático 1. Uma dark kitchen vende R$ 60.000 por mês nos apps, com 15,5% retidos, ou R$ 9.300. A base é de R$ 50.700. Com a alíquota hipotética de 16,8%, o débito é de R$ 8.517,60. O aluguel é de R$ 8.000, e a locação, com redução de 70%, teria alíquota hipotética de 8,4%, o que dá R$ 672 de crédito. Os insumos somam R$ 18.000, com crédito médio hipotético de 15%, ou R$ 2.700. O saldo a pagar é de R$ 5.145,60. Todos os percentuais são hipóteses.
Aluguel da cozinha: locação, cessão de espaço ou serviço
O aluguel é o ponto mais sensível. A dark kitchen pode ser inquilina de um espaço, ou pode ser a dona de um hub que aluga cozinhas a vários operadores. Em ambos os casos, o enquadramento do contrato muda o imposto.
O Radar da Reforma Tributária explica, em julho de 2026, que o artigo 261 da LC 214/2025 reduz as alíquotas em 70%. A redução vale para locação, cessão onerosa e arrendamento. Com a alíquota padrão hipotética de 28%, o resultado seria de 8,4%.
Porém, quando o contrato inclui serviços, a leitura pode mudar. Se o hub fornece equipe, limpeza, gestão de pedidos e equipamentos, o contrato pode deixar de ser só locação. Essa é uma leitura própria, e as fontes consultadas não decidem o caso das cozinhas compartilhadas.
Por isso, o hub deve separar no contrato o que é espaço e o que é serviço. Dessa forma, cada parcela recebe o tratamento correto. O FCR Law lembra ainda que a locação entra na base ampla do IBS e da CBS.
Exemplo prático 2. Um hub aluga 6 cozinhas a R$ 4.000 cada, ou R$ 24.000 por mês. Como locação, com 8,4%, o débito é de R$ 2.016. Se a Receita entender o contrato como serviço com a alíquota padrão hipotética de 28%, o débito vai a R$ 6.720. A diferença é de R$ 4.704 por mês. Por isso, o texto do contrato é decisivo, e o exemplo é só uma hipótese.
Impostos das dark kitchens e o crédito sobre insumos e aluguel
O crédito fecha a conta. No regime regular, a dark kitchen desconta o imposto das compras do imposto das vendas. Segundo a FCR Law, há não cumulatividade plena, com vedações restritas ao uso pessoal.
Isso inclui o aluguel, se o locador for contribuinte e destacar o imposto. Também inclui os insumos e as embalagens. O mesmo material diz que o restaurante pode creditar compras de empresas do Simples. Já o CRC-MA explica, em 11 de setembro de 2026, que o crédito do cliente se limita ao valor devido no DAS.
As duas fontes não se contradizem por completo. O crédito existe, mas tem teto. Portanto, o fornecedor no regime regular costuma gerar um crédito maior do que o do Simples.
Em um modelo de aluguel com pessoa física, o crédito pode não existir, porque nem toda pessoa física é contribuinte. Segundo o Radar, a pessoa física só entra no IBS e na CBS acima de certos limites de receita e de imóveis. Assim, o contrato com um locador pequeno pode não gerar crédito.
Marcas virtuais, royalties e licença de uso
Muitas dark kitchens vendem marcas virtuais de terceiros. Essas marcas cobram royalties ou licença de uso, em geral como percentual do faturamento. A FCR Law lembra que royalties e licenciamento de marcas entram na base ampla do IBS e da CBS.
Para a dark kitchen, o royalty é um serviço comprado. Assim, ele pode gerar crédito, se o dono da marca estiver no regime regular e destacar o imposto. No Simples, o crédito tem teto.
Exemplo prático 3. Uma dark kitchen vende R$ 60.000 por mês com uma marca licenciada e paga 5% de royalty, ou R$ 3.000. Se o dono da marca destacar a alíquota hipotética cheia de 28%, o crédito é de R$ 840 por mês. Se ele estiver no Simples, o crédito pode ser menor. A diferença pesa na decisão de licenciar ou de criar a própria marca.
Em contrapartida, a marca própria evita o royalty, mas exige investimento em cardápio e divulgação. Portanto, decida com números.
Nota fiscal e apuração por CNPJ nas dark kitchens
A nota segue o CNPJ que vende. Uma dark kitchen com várias marcas no mesmo CNPJ consolida a receita nele. O ponto novo, com a reforma, é o dado por pedido.
Segundo a Saipos, a NFC-e segue como modelo válido, e o SAT acabou em janeiro de 2026. Então, o sistema precisa emitir a nota por pedido, com a classificação de cada item. A plataforma pode emitir em nome do restaurante, com anuência, segundo a LC 227/2026.
Em um hub com vários CNPJs, cada operador apura o seu imposto. Por isso, o contrato do espaço deve dizer quem emite a nota e quem paga cada custo. Ele também deve dividir o crédito dos equipamentos compartilhados. Assim, dois operadores não tentam creditar a mesma compra.
Regras locais que mudam o custo das dark kitchens
Os impostos das dark kitchens não são o único custo regulatório. Segundo a Central do Varejo, São Paulo é o único município com regras específicas. A Lei Municipal 17.853/2022 trata essas cozinhas como conjuntos de cozinhas industriais. O Decreto 62.365/2023 fixa critérios de zoneamento, área mínima de 12 m² por cozinha e limite de 10 cozinhas por complexo.
Esse ponto pesa na conta por dois motivos. Primeiro, o endereço define o aluguel. Segundo, a regularidade do imóvel afeta o contrato e a emissão de nota. Se o espaço não está regular, o locador pode ter problemas, e o contrato perde segurança.
Portanto, antes de assinar a locação, confirme o zoneamento no município. Essa checagem não é tributária, mas evita um custo que apareceria na mesma planilha dos impostos das dark kitchens.
Impostos das dark kitchens no Simples Nacional
No Simples, a conta segue a receita bruta. Segundo a Resolução CGSN 194/2026, publicada no Diário Oficial de 28 de setembro de 2026, a opção pelo regime regular foi até 30 de outubro. Para o segundo semestre de 2027, a janela vai de 1º a 31 de março de 2027.
A dark kitchen costuma ter margem apertada e comprar de muitos fornecedores. Então, o regime regular pode compensar se houver crédito relevante de aluguel, insumos e royalties. O Simples costuma ser mais leve quando o crédito é pequeno.
As fontes consultadas não dizem se a comissão retida sai da receita bruta do Simples. Portanto, calcule o imposto sobre o valor cheio do pedido nesse regime. O contador deve simular os dois caminhos antes da opção.
A visão de Renato de Paiva Ramos sobre impostos das dark kitchens
Segundo Renato de Paiva Ramos, fundador da RR HUB, a dark kitchen é um negócio de margem fina e de volume. Em sua leitura, por isso, qualquer erro de base ou de crédito aparece rápido no lucro. Para ele, o ponto de partida é separar cada custo em sua natureza.
Ele também destaca que o contrato de aluguel e o de marca virtual pesam tanto quanto a alíquota. Em sua visão, muitos donos assinam esses contratos sem pensar no imposto, e depois não conseguem mudar.
Por fim, Renato de Paiva Ramos recomenda simular o regime regular e o Simples com o aluguel e os royalties reais. Para ele, a decisão deve nascer da conta de crédito, e não do hábito.
Indicadores para acompanhar as dark kitchens
Primeiro, acompanhe a margem líquida por marca e por plataforma. Ela deve incluir comissão, imposto, insumos, aluguel e royalties. Em seguida, meça o custo de ocupação, que é o aluguel dividido pelo faturamento.
Outro indicador útil é a diferença entre o valor bruto e o valor repassado pelo app. Ela deve bater com a base da nota. Além disso, controle o crédito mensal de aluguel, insumos e royalties, porque ele define o ganho do regime regular.
Por fim, observe a taxa de rejeição de notas. Se a taxa é alta, o cadastro dos itens precisa de ajuste. Assim, você corrige o problema antes que a fase de teste termine. Acompanhe ainda o ticket médio por marca, porque ele mostra qual marca virtual sustenta o aluguel e qual apenas consome crédito e esforço.
Erros comuns nos impostos das dark kitchens
O primeiro erro é supor que a dark kitchen está fora do regime de restaurantes por não ter salão. O segundo erro é tratar o aluguel como custo simples, sem olhar o crédito e o enquadramento.
Em terceiro lugar, muitos fecham contrato de marca virtual sem ver o regime do dono. Dessa forma, o crédito do royalty pode ser menor do que o esperado. O quarto erro é deixar o hub sem separar espaço e serviço.
Por fim, muitos esquecem de reconciliar o relatório do app com a nota fiscal de cada pedido. Assim, a base declarada e a base real se afastam, e a divergência aparece na fiscalização.
Plano em cinco passos para as dark kitchens
Comece classificando o seu negócio: cozinha própria, inquilina ou hub. O segundo passo é revisar os contratos de aluguel e de marca, separando espaço, serviço e royalty.
Em seguida, baixe os relatórios de repasse e calcule a margem por marca. Depois, simule o imposto com e sem a exclusão da comissão, usando as alíquotas hipotéticas deste guia. Por fim, compare o Simples com o regime regular, com o crédito real do aluguel, dos insumos e dos royalties.
Dessa forma, os impostos das dark kitchens deixam de ser uma incógnita e viram um plano de trabalho. Revise o plano a cada trimestre, porque o regulamento ainda deve trazer detalhes sobre o conceito de preparo e sobre o split payment.
Perguntas frequentes sobre os impostos das dark kitchens
A dark kitchen tem a redução de 40% dos restaurantes?
Tende a ter, se preparar o alimento no estabelecimento. As fontes não citam a dark kitchen pelo nome, e o conceito de preparo depende do regulamento. Confirme com o contador.
O aluguel da cozinha gera crédito de IBS e CBS?
Pode gerar, se o locador for contribuinte e destacar o imposto. A locação tem redução de 70%, segundo o Radar. Pessoa física pequena pode não ser contribuinte.
O hub que aluga cozinhas paga qual alíquota?
Depende do contrato. Se for locação, vale a redução de 70%. Se incluir serviços, a leitura pode mudar. Separe espaço e serviço.
A comissão do app sai da base da dark kitchen?
Pelo artigo 399, parágrafo 1º, inciso II, o valor retido pode sair da base. Hoje, porém, a prática ainda tributa o valor cheio.
Os impostos das dark kitchens do seu negócio estão no lugar certo?
Quem opera uma dark kitchen vive o ritmo dos pedidos e dos aplicativos. Por isso, o contrato do espaço, a marca virtual e a nota ficam para depois. Sem ajuste, o negócio pode pagar mais imposto do que deveria ou perder crédito.
A Facilyta Food Contábil atende bares, restaurantes e lanchonetes, e acompanha a Reforma Tributária. Assim, ajudamos você a organizar os impostos das dark kitchens, revisar contratos e simular o regime. Veja também o nosso guia da Reforma Tributária em 2026.
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